Sheedgraphic



بازگشت صفحه اصلی مالیات

مالیات

مالیات خارجی ها
• مالیات اصلی
• موافقت نامه اجتناب از مالیات هاي مضاعف
• نظام مالیاتی خاص
• گزارش مالیاتی و ممیزی مالیاتی
مالیات خارجی ها
افراد خارجی داراي شخصيت حقيقي باید به نحوه زیر در سازمان هاي مالیاتی قزاقستان ثبت نام کنند:
1.افتتاح حساب در بانک هايي، که با بخش مالیات قزاقستان در ارتباط هستند
2. دریافت درآمد از منابع قزاقستان، بدون توجه به مكان آن
3. کسب اقامت مالیاتي.
محل ثبت نام مالیاتي معمولا محل اقامت ذکر شده در کارت مهاجرت خارجی ها است.
ثبت نام مالياتي خارجي ها:
• ثبت مالياتي شهروند خارجي داراي شخصيت حقوقي بر اساس داده های ثبت ملی شماره شناسایی است که به طور خودکار به سیستم قوه قضائیه وارد مي شود؛
• ثبت نام مالیاتی نهاد خارجی مشغول به كار در جمهوری قزاقستان از طریق استقرار دائمی بدون باز کردن یک شعبه یا دفتر نمایندگی  توسط سازمان هاي مالیاتی در محل استقرار دائم شركت خارجي انجام می شود.
ساکنان شهروند، در جمهوری قزاقستان و خارج از آن مشمول مالیات از درآمد هستند.
افراد غیر مقیم بدون در نظر گرفتن محل پرداخت تنها مشمول مالیات بر درآمد از منابع قزاقستان هستند.
درآمد به طور کلی چيزي است كه از منابع قزاقستان به دست مي آيد، كه یا برای کار (خدمات ارائه شده) پرداخت می شود، یا درآمد دریافت شده از مقیم یا غیر مقیم مشغول به  کسب و کار در قزاقستان از طریق استقرار دائمی است. منبع درآمد مالیاتی قزاقستان از سایر درآمدهایی که در فرم بهره، سود سهام و حق امتیاز را شامل می شود نيز به دست مي آيد.
اشخاص حقیقی خارجی در صورتی که حداقل 183 روز در سال در هر دوره دوازده ماه متوالی در پایان دوره مالیاتی در این کشور حضور  داشته باشند، به عنوان افراد داراي كد مالياتي به حساب مي آيند. یک فرد حقيقي به عنوان یک غیر مقیم برای دوره پس از آخرین روز اقامت در قزاقستان، كه جزو ماليات امسال نشده، تا زماني كه اقامتش به پايان مي رسد مشمول ماليات سال بعد مي شود. در کنوانسیون اجتناب از مالیات مضاعف، می توان قوانین مختلف برای تعیین وضعیت ساکنين را مشخص کرد.
مالیات اصلی
فعالیت های تجاري سرمایه گذاران خارجی، بطور كلي، منوط به پرداخت هزینه ها و مالیات های زیر است:
1.مالیات بر درآمد شرکت ؛
2. مالیات بر درآمد شخصی ؛
3. مالیات بر استخراج مواد معدنی؛
4. مالیات بر ارزش افزوده؛
5. مالیات بر زمین؛
6. مالیات بر املاک؛
7. مالیات بر وسايل حمل و نقل اشخاص حقوقی؛
8. حقوق بازنشستگی، سهم تامین اجتماعی.
مالیات بر درآمد شرکت ها
پرداخت كنندگان این مالیات ساکنان و افراد غیر مقیم هستند، كه از طریق استقرار دائمی شركت از منابع جمهوری قزاقستان كسب درآمد مي كنند.
مقدار ماليات بر درآمد شركت ها:
بر درآمد حاصل از تولید، پردازش و بازاریابی محصولات کشاورزی  10٪؛
بر درآمد منفعل (بهره، سود، درآمد قزاق از افراد غیر مقیم) 15٪؛
درآمد مشمول مالیات بر سود 20٪.
درآمد مشمول مالیات بر سود در موارد زير کاهش می یابد:
شركت در فعالیت های اجتماعی و خیریه به ميزان 3٪ از درآمد مشمول مالیات بر سود؛
 در موارد آموزش كادر. هزینه ها برای آموزش عبارتند از: کمک درسی، هزینه های زندگی، هزینه پرداخت نقدی، هزینه حمل و نقل به مكان آموزشی  و بالعكس ؛
در انواع درآمدهاي ديگر: علاقه به درآمد اجاره مالی از سود سرمایه و بهره در اوراق بهادار.
مدت زمان انتقال ضرر و زيان
تشكيل تا تاريخ 01/01/2009 ،3 سال؛
تشكيل تا تاريخ 01/01/2009  فعالیت های مرتبط تحت قرارداد كه مورد استفاده قرار نگرفته است ،7 سال؛
تشكيل از تاريخ 01/01/2009 ، 10 سال.
پیش پرداخت و تقسيط ماليات بر درآمد شركت ها در طول دوره مالیاتی باید محاسبه و پرداخت شود و اين تنها به شركت هاي بزرگي تعلق دارد، که درآمد سالانه آنها براي تنظیم دوره مالیاتی قبل بیش از مقدار 325،000 برابر اندازه شاخص ماهانه (در سال 2012 - 459225 هزار تنگه) باشد.
تنظیم ماليات بر درآمد شركت ها برای پیش پرداخت و کسورات در منبع به منظور کاهش داده های مالياتي سال كنوني به ده سال آینده منتقل می شود.
دوره مالیاتی - سال تقویمی از 1 ژانویه تا 31 دسامبر
اظهار نامه مالیاتی حداكثر تا 31 ماه مارس همان سال بايد به ارگان مربوطه مالياتي كه در همان محل اسكان شركت ها وجود دارد، تحويل داده شود.
پیش پرداخت و تقسيط ماليات بر درآمد شركت ها حداكثر تا تاریخ 25 هر ماه  بايد به بودجه تزريق شود.

پرداخت ماليات بر درآمد شركت ها حداكثر 10 روز پس از آخرین مهلت برای تسلیم اظهارنامه و برای شركت هاي مالیاتی، حداكثر 25 روز پس از پایان ماهي که در آن بازپرداخت صورت گرفته است و بايد در همان محل سکونت انجام شود.
کاهش پرداخت ماليات بر درآمد شركت ها در موارد زیر وجود دارد:


1-درآمد (بهره و سود سرمایه) به دست آمده از معاملات با اوراق بهادار دولتی، اوراق قرضه سازماني و اوراق قرضه مدت دار كه در بورس اوراق بهادار قزاقستان شركت مي كنند؛
درامد حاصل از فروش سهام و منافع در نهاد قانونی یا کنسرسیوم قزاقستان، اگر50 درصد یا بیشتر از سرمایه و یا سهام چنین نهاد های خارجی و یا یک کنسرسیوم از تاریخ تشكيل بي استفاده باقي مانده باشد.


2.مالیات بر درآمد شخصی
پرداخت كنندگان اين نوع ماليات افراد با دارايي هايي هستند كه به آن ماليات تعلق مي گيرد.
در اين موارد اين نوع ماليات پرداخت نمي شود: درآمد کارمند ، درآمد اشخاص حقيقي  از عامل مالیاتی، حقوق بازنشستگی از صندوق های بازنشستگی، درآمد در قالب سود سهام، بهره، سود، بورس های تحصیلی، درآمد از موافقتنامه های بیمه پس انداز.
محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد  (اموال و درآمد های دیگر و درآمدهای کارآفریني فردی) به تنهایی توسط مالیات دهندگان اعلام و تنظيم مي شود.
نرخ مالیات بر درآمد شخصی:
بر درآمد حاصل از سود سهام ،5٪؛
بر درآمد های دیگر ، 10٪.
مزایای مالیاتی (کاهش پایه مالیاتی):
کسورات مالیاتی استاندارد: حداقل دستمزد؛
کسر مالیات بر ملك : بازپرداخت بهره وام به دست آمده برای خرید ملک؛
کسر مالیات اجتماعی : مبلغ  مشارکتهای بازنشستگی اجباری، هزینه های مربوط به خدمات پزشکی، هزینه پرداخت حق بیمه.
تقسيط در اين نوع ماليات وجود ندارد.
دوره مالیاتی:
با درآمد مشمول مالیات در منبع ، یک ماه ؛
در درآمدي كه مشمول منبع  مالیاتي نیست ، یک سال تقویمی از تاریخ 1 ژانویه تا 31 دسامبر.


اظهار نامه مالياتي:
بايد توسط عامل مالیاتي حداكثرتا 15 ماه دوم پس از سه ماهه گزارش شده به مقامات مالیاتی در محل پرداخت مالیات ارايه شود؛
درآمدي كه مشمول منبع  مالیاتي نیست، در مکان (آدرس) سکونت حداكثر تا 31 ماه مارس سال بعد دوره گزارش مالیاتي است.
آخرین مهلت برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی:
درآمد مشمول مالیات در منبع ، توسط ماموران مالیاتی ،حداكثر 25ماه پس از ماه پرداخت در همان محل مالياتي؛
درآمدي كه مشمول منبع  مالیاتي نیست ، حداكثر 10 روز تعیین شده برای ارائه اظهار نامه مالياتي.
از درآمد مشمول مالیات خارج مي شوند
درآمد سود سهام اگر همزمان با شرایط زیر برآورده شود:
در اختیار داشتن بیش از سه سال، سهام و یا مشارکت، 50 درصد یا بیشتر از سرمایه یا سهام نهاد قانونی و یا کنسرسیوم در روز پرداخت سود سهام اموال ، كه بي استفاده نبوده است،بالا رفتن ارزش هنگام فروش سهام در نهاد قانونی و یا کنسرسیوم تاسیس شده تحت قوانین جمهوری قزاقستان اگر 50 درصد یا بیشتر از هزینه سرمایه سهم یا سهام از نهاد قانونی و یا کنسرسیوم، از تاریخ تاسيس بي استفاده نبوده است، سود آوري در روش تجارت آزاد در بورس اوراق بهادار در قلمرو جمهوری قزاقستان، اوراق بهاداری كه در روز تحقق در لیست رسمی بورس اوراق بهادار قرار داشته است.


مالیات بر استخراج مواد معدنی
نرخ مالیات بر استخراج نفت خام و میعانات گازی، به صورت ثابت در مقیاس، بسته به میزان تولید سالانه تنظيم مي شود. نرخ مالیات بر گاز طبیعی 10٪ است. ماليات گاز طبیعی براي استفاده در بازار داخلي بسته به میزان تولید سالانه است همچنین مالیات بر روی مواد خام معدنی كه پردازش اولیه (فرز)  را گذرانده اند و زغال سنگ و آبهای زیرزمینی بسته به مقدار استخراج است.
ماليات در مواردي كه ميزان بشاید استفاده از کاهش نرخ مالیات مجزایی- که در آن نرخ بازگشت کمتر از 0٪است- ، و برای قراردادهای تولید DPS است به عنوان کم حاشیه، گرانروی، مقدار آب، malodebetnyh یا تهی طبقه بندی شده است.


مالیات بر ارزش افزوده
 وارد كنندگانی که مطابق با قوانین گمرکی جمهوری قزاقستان کالاها را به قلمرو جمهوری قزاقستان وارد می کنند و افرادي كه براي مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده اند(اشخاص حقوقي ساكن، شركت ها به جز سازمان های دولتی، افراد مقيم در جمهوری قزاقستان از طریق شعبه یا دفتر نمایندگی و کارآفریني) مودیان مالیات بر ارزش افزوده هستند.
بیانیه اجباری ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده ، گردش مالی فروش بیش از 30000 بار شاخص ماهانه در طول سال تقویمی است. (در سال 2011 - 45360000 تنگه (308908 دلار امريكا).

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 12 درصد:
- براي گردش مالی و واردات مشمول مالیات ؛
0٪ ، صادرات کالا، به صورت حمل و نقل بین المللی، كه در داخل قزاقستان گردش مالی دارد و خاص است و توسط ماليات دهنده توليد مي شود و مشمول شرايطي است كه در قرارداد ذكر شده براي واردات برخي اقلام نيز ماليات ندارد. انجام كارهاي مرتبط با سوخت در فرودگاه ها (سوختگیری هواپیما از شرکت های هواپیمایی خارجی ،پروازهای بین المللی، حمل و نقل هوایی بین المللی.)

موارد زير معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند:
 كارهاي مرتبط با زمین و ساختمان مسکونی ؛ خدمات مالی؛ خدمات ارائه شده توسط سازمان های غیر انتفاعی كه تجاري نیستند؛ خدمات در زمینه فرهنگ، علوم و آموزش و پرورش؛ کالا و خدمات در زمینه پزشکی و دامپزشکی؛ فعالیت سرمایه گذاری در صنعت طلا.

واردات اقلام زیر معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند: اسکناس، سکه و ارز ملی و خارجی و نیز به صورت عنوان اوراق بهادار، کالاهاي مالياتي معاف از پرداخت هزينه هاي گمركي بر اساس قوانين، کالاهايي كه براي   کمک های بشردوستانه وخیریه هستند ، کالاهای وارد شده برای استفاده رسمی دیپلماتیک خارجی ، کالاهایی كه مطابق با قوانین گمرکی جمهوری قزاقستان اعلام می شود: هر نوع دارو، از جمله مواد دارویی، پزشکی، دامپزشکی و تجهیزات، تمبر پستی (به استثنای مجموعه داران)؛ مواد خام برای تولید اسکناس های بانک ملی جمهوری قزاقستان براي صرفه جويي در هزینه ها و کمک های مالی ای مه توسط دولت ها و سازمان های بین المللی انجام شده است. معافیت مالیات بر ارزش افزوده از واردات کالا، توسط دولت جمهوری قزاقستان در 23 دسامبر، 2008 به شماره 1229 مشخص شده است.


دوره مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده ، تقویم سه ماهه.
اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده در سازمان مالياتي محل كسب و كار، برای هر دوره مالیاتی حداكثر15  ماه دوم پس از دوره گزارش مالیات است.
زمان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده:
حداكثر 25 ماه دوم پس از دوره گزارش مالیات.
براي کالاهای وارداتی در روز تعیین شده توسط قوانین گمرکی جمهوری قزاقستان برای پرداخت عوارض گمرکی.
بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده:
برای پرداخت اين نوع ماليات كه توسط ماليات دهنده انجام می شود، شرايط مرحله اي لحاظ شده كه مقدار آن به كالا اضافه مي شود و به آن  به اصطلاح "بدهی" تعادل به تامین کنندگان مي گويند.
مالیات بر ارزش افزوده اضافی ظرف مدت 180 روز از گردش مالی باز مي گردد و مشمول مالیات در نرخ صفر بیشتر از 70٪ از کل گردش مالی مشمول مالیات است، بازگشت آن  ظرف مدت 60 روز کاری بعد از ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صورت مي گیرد.
یک روش ساده برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده بیش از حد:
براي مالیات دهندگان بزرگ ظرف 15 روز کاری بدون حسابرسي مالياتي، به صورت مونيتورينگ مي باشد.
نظارت بر مالیات دهندگان بزرگ
با توجه به قانون مالیات، مونيتورينگ منوط به نظارت بر بزرگترین مالیات دهندگان با بزرگترین درآمد سالانه است.
محدودیت هايي برای به رسمیت شناختن مالیات دهندگان بزرگ صورت مي گیرد و اینکه مجموع مقدار گردش دارایی های آن زیر 325،000 بار شاخص محاسبه به صورت ماهیانه در پایان سال باشد، که باید تایید آن توسط مالیات دهندگان بررسی شود و همچنین تعداد كاركنان آنها کمتر از 250 نفر باشد.

 

 

                                         download fileکدکس مالیاتی 2001                                  

 

  تکس کد مالیاتی 2001

 
تجارت
فرهنگ و هنر
Copyright © 2011 , All rights reserved.
KaziranWebsite : www.kaziran.com :: www.kazinfo.ir :: Email : Info@kaziran.com
Designed and Developed By SheedGraphic Multimedia